Przykłady metody bezpośredniej lub pośredniej

• Może 3, 2024

Jest to kontynuacja artykułu na temat rachunku przepływów pieniężnych: metoda bezpośrednia lub pośrednia. Wyjaśnia na przykładach zarówno metody bezpośrednie, jak i pośrednie.

Metoda bezpośrednia
Corporation XYZ, LLC
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
na rok kończący się 31 grudnia 2007 r

colspan = "5" scope = "colgroup"> Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej
Wpływy gotówkowe od klientów	2,500<>
Gotówka zapłacona za podatki od wynagrodzeń i podatki od wynagrodzeń	(850)
Odsetki uzyskane z inwestycji	75
Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej	1,725	Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej
Sprzedaż inwestycji	1,000
Zakup wyposażenia i mebli	(519)
Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej	481
Przepływy pieniężne z działalności finansowej
Wypłata dywidend	(600)
Emisja długu długoterminowego	5, 500
Środki pieniężne netto z działalności finansowej	4,900
Wzrost netto środków pieniężnych	7,106
Gotówka na początku okresu	2,350
Gotówka na koniec okresu	9,456
Bezgotówkowe działania inwestycyjne i finansowe
Wymiana ciężarówki na zwykłe towary	3,780

Metoda pośrednia

Metoda pośrednia w skrócie dodaje do dochodu netto wydatki i straty niepieniężne oraz odejmuje przychody i zyski niepieniężne. Metoda pośrednia nazywa się metodą uzgadniania. Uzgadnia dochód netto dla pozycji, które nie wpłynęły na gotówkę, ale wpłynęły na raportowany dochód netto.

Niezależnie od zastosowania metody bezpośredniej lub pośredniej środki pieniężne netto z działalności operacyjnej są takie same.

Format sugerowany w metodzie pośredniej jest następujący:
















Punktem wyjścia do ustalenia środków pieniężnych netto z działalności operacyjnej jest dochód netto. Do tej kwoty dodaj odejmij w następujący sposób (Źródło: Kieso, Donald E. i Jerry J. Weygandt i Terry D. Warfield Intermediate Accounting Tom II - Strona 1220

Dochód netto	2,800
Koszty amortyzacji	2,200
Zmniejszenie stanu należności	4,000
Wzrost kosztów przedpłaconych	(1,350)
Wzrost zobowiązań	8,422
Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej	16,072

Dochód netto
Wzbogacenie	Odliczenia
Koszty amortyzacji	Amortyzacja premii obligacyjnej
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych i kosztów przyszłych okresów	Zmniejszenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Amortyzacja dyskonta obligacji	Dochód z inwestycji w akcje zwykłe metodą praw własności
Zwiększenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego	Zysk ze sprzedaży aktywów zakładu
Strata z inwestycji w akcje zwykłe metodą praw własności	Wzrost należności
Strata ze sprzedaży aktywów roślinnych	Wzrost zapasów
Strata z odpisów aktualizujących aktywa	Wzrost kosztów przedpłaconych
Zmniejszenie stanu należności	Zmniejszenie stanu zobowiązań
Zmniejszenie zapasów	Zmniejszenie naliczonych zobowiązań
Zmniejszenie opłaconych z góry wydatków
Wzrost zobowiązań
Wzrost naliczonych zobowiązań
Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej

Dodatki i odliczenia wymienione powyżej uzgadniają dochód netto z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej, co uzasadnia powód odniesienia się do metody pośredniej jako metody uzgadniania.

Instrukcje Wideo: Rachunek przepływów pieniężnych - przykład liczbowy cz. 1 (Może 2024).