Nazywana również metodą rachunku zysków i strat, raportuje wpływy i wypłaty środków pieniężnych z działalności operacyjnej, a różnica między tymi dwiema kwotami reprezentuje przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej. Jest to równowartość dochodu netto w gotówce. Dodatkowy harmonogram uzgadniania dochodu netto ze środkami pieniężnymi netto pochodzącymi z działalności operacyjnej należy dołączyć do rachunku przepływów pieniężnych przy zastosowaniu metody bezpośredniej.
Corporation XYZ, LLC Sprawozdanie z przepływów pieniężnych Na rok kończący się 31 grudnia 2007 r (Metoda bezpośrednia)
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej Wpływy gotówkowe od klientów 2500 Gotówka zapłacona za podatki od wynagrodzeń i podatki od wynagrodzeń (850) Odsetki uzyskane z inwestycji 75 Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej. 1725
Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej Sprzedaż inwestycji 1000 Zakup wyposażenia i mebli (519) Środki pieniężne netto dostarczone przez inwestowanie activ. 481
Przepływy pieniężne z działalności finansowej Wypłata dywidend (600) Emisja długu długoterminowego 5, 500 Środki pieniężne netto z finansowania aktyw. 4,900 Wzrost netto środków pieniężnych 7 106 Środki pieniężne na początek okresu 2.350 Gotówka na koniec okresu 9 456
Bezgotówkowe działania inwestycyjne i finansowe Wymiana ciężarówki na zwykłe towary 3780
Metoda pośrednia
Metoda pośrednia w skrócie dodaje do dochodu netto wydatki i straty niepieniężne oraz odejmuje przychody i zyski niepieniężne. Metoda pośrednia nazywa się metodą uzgadniania. Uzgadnia dochód netto dla pozycji, które nie wpłynęły na gotówkę, ale wpłynęły na raportowany dochód netto.
Niezależnie od zastosowania metody bezpośredniej lub pośredniej środki pieniężne netto z działalności operacyjnej są takie same.
Format sugerowany w metodzie pośredniej jest następujący:
Dochód netto 2800
Korekty mające na celu uzgodnienie dochodu netto z Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej: Koszty amortyzacji 2200 Zmniejszenie stanu należności 4000 Wzrost kosztów przedpłaconych (1 350) Zwiększenie stanu zobowiązań 8.422 Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej 13 272
Punktem wyjścia do ustalenia środków pieniężnych netto z działalności operacyjnej jest dochód netto. Do tej kwoty dodaj odejmij w następujący sposób (Źródło: Kieso, Donald E. i Jerry J. Weygandt i Terry D. Warfield Intermediate Accounting Tom II - Strona 1220)
Dochód netto Wzbogacenie Koszty amortyzacji Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych i kosztów przyszłych okresów Amortyzacja dyskonta obligacji Zwiększenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego Strata z inwestycji w akcje zwykłe metodą praw własności Strata ze sprzedaży aktywów roślinnych Strata z odpisów aktualizujących aktywa Zmniejszenie stanu należności Zmniejszenie zapasów Zmniejszenie opłaconych z góry wydatków Wzrost zobowiązań Wzrost naliczonych zobowiązań
Odliczenia Amortyzacja premii obligacyjnej Zmniejszenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego Dochód z inwestycji w akcje zwykłe metodą praw własności Zysk ze sprzedaży aktywów zakładu Wzrost należności Wzrost zapasów Wzrost kosztów przedpłaconych Wzrost zobowiązań Zmniejszenie naliczonych zobowiązań
Dodatki i odliczenia wymienione powyżej uzgadniają dochód netto z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej, co uzasadnia powód odniesienia się do metody pośredniej jako metody uzgadniania.
Wczoraj nastąpiła gigantyczna zmiana, w ramach której jeden ruch przyciąga zaangażowanie ponad miliarda ludzi za pośrednictwem mediów społecznościowych. Wczoraj był Światowy Dzień Humanitarny, dzień...
Gdy jesteś bezrobotny, wolontariat może wydawać się sprzeczny z intuicją. W końcu wolontariat wymaga czasu i pieniędzy, których możesz nie odczuwać. Istnieje jednak wiele osobistych i zawodowych...
O Autorze
Chow Yuan
Młody Talent Dziennikarstwo. Chef. Osoba Odpowiedzialna I Na Ziemię.