Znaczące nietypowe transakcje

• Może 2, 2024

Niektóre organizacje chcą ulepszyć treść swoich sprawozdań finansowych, szczególnie pod koniec roku. Niezwykłe znaczące transakcje, zwłaszcza te zarejestrowane pod koniec okresu sprawozdawczego, stanowią czerwone flagi i mogą prowadzić do oszustw w sprawozdaniach finansowych.

Księgowi kryminalistyczni poszukujący wskazówek lub wskaźników oszustwa dokładnie badają te transakcje. Aby uniknąć nieuczciwej sprawozdawczości finansowej lub sprzeniewierzenia aktywów, audytorzy muszą być czujni, a jeśli znajdą nietypowe transakcje, pierwszą rzeczą, którą powinni zrobić, jest ocena uzasadnienia biznesowego dla znaczących nietypowych transakcji. Brak uzasadnienia stanowi silną czerwoną flagę, która zasługuje na kontynuację i dogłębną analizę.

Chociaż audytorzy odgrywają ważną rolę w zapobieganiu nieuczciwej sprawozdawczości finansowej, ostatecznie odpowiedzialność za sprawozdawczość finansową spoczywa na trzech grupach (źródło: AICPA - rola komitetu audytu):

1. Zarząd spółki, w tym komitet audytu
2. Zarządzanie finansami, w tym audytorzy wewnętrzni
3. Niezależni audytorzy.

Według AU 316 (Standard kontroli) - Uwzględnienie oszustwa w badaniu sprawozdania finansowego, audytorzy powinni rozważyć:

o Czy forma takich transakcji jest zbyt skomplikowana, na przykład jak w przypadku Enron, obejmuje wiele podmiotów w ramach skonsolidowanej grupy niepowiązanych stron trzecich.

o Czy kierownictwo omawiało charakter rozliczania takich transakcji z komitetem ds. audytu lub zarządem.

o Czy kierownictwo kładzie większy nacisk na potrzebę szczególnego traktowania księgowego niż na leżącą u podstaw ekonomikę transakcji.

o Czy transakcje obejmujące nieskonsolidowane podmioty powiązane, w tym jednostki specjalnego przeznaczenia, zostały odpowiednio sprawdzone i zatwierdzone przez komitet ds. audytu lub zarząd.

o Czy transakcje obejmują uprzednio niezidentyfikowane podmioty powiązane lub strony, które nie mają treści ani siły finansowej do wsparcia transakcji bez pomocy podmiotu objętego audytem.

Audytorzy muszą kierować zapytania do członków zespołu zarządzającego i zwracać uwagę na ich odpowiedzi. Właściwa ocena odpowiedzi na te pytania ma kluczowe znaczenie dla skuteczności kontroli.

Audytor jest odpowiedzialny za ustalenie prawdziwości odpowiedzi kierownictwa i / lub braku stosowania przez kierownictwo oszukańczych technik, takich jak ukrywanie informacji. Ocena rzetelności zarządzania jest koniecznością dla audytorów i księgowych zajmujących się znaczącymi nietypowymi transakcjami.

Były dyrektor generalny, dyrektor finansowy i inni dyrektorzy korporacji zostali oskarżeni o fałszowanie dokumentacji finansowej firmy w celu zawyżenia przychodów organizacji, tak aby firma mogła spełnić prognozy finansowe analityków. Ci dyrektorzy zostali również oskarżeni o samodzielność. Podobno wykorzystali ponad 750 000 USD w funduszach firmy na opłacenie opcji na akcje bez zgody zarządu i bez odpowiedniego ujawnienia informacji. Są także oskarżani o wykorzystywanie funduszy korporacyjnych do pokrywania wydatków osobistych, takich jak dzieła sztuki, wakacje i opłaty za klub wiejski. Jest to tylko próbka wielu przypadków, w których występują niezwykłe znaczące transakcje i pozostają niezauważone, ponieważ audytorzy nie mają profesjonalnego sceptycyzmu.

Instrukcje Wideo: Broń Wormsów i jej nietypowe inspiracje #2 (Może 2024).